Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Содержание
  1. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  2. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  3. Какие премии не подлежат обложению взносами
  4. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
  5. Обложение взносами разовой премии
  6. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки
  7. Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
  8. Нормативные акты по теме
  9. Типичные ошибки в обложении премий взносами
  10. Взносы с премии когда перечислять
  11. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  12. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  13. Взносы с премии когда перечислять
  14. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком. Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления. Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет. Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html
  15. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  16. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  17. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  18. Какие премии не подлежат обложению взносами
  19. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
  20. Обложение взносами разовой премии
  21. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки
  22. Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
  23. Нормативные акты по теме
  24. Типичные ошибки в обложении премий взносами
  25. Взносы с премии когда перечислять
  26. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком. Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления. Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет. Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html
  27. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  28. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  29. Облагается ли премия страховыми взносами
  30. Облагается ли премия страховыми взносами
  31. Пример расчета в 2019 году
  32. Пример расчета в 2019 году
  33. Выплаты к определенному празднику
  34. Выплаты к определенному празднику
  35. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  36. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  37. Начисляются ли по закону?
  38. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  39. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  40. Какие премии не подлежат обложению взносами
  41. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
  42. Обложение взносами разовой премии
  43. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки
  44. Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
  45. Нормативные акты по теме
  46. Типичные ошибки в обложении премий взносами
  47. Взносы с премии когда перечислять
  48. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком. Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления. Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет. Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html
  49. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  50. Облагается ли премия страховыми взносами
  51. Пример расчета в 2019 году
  52. Выплаты к определенному празднику
  53. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  54. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  55. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  56. Какие премии не подлежат обложению взносами
  57. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
  58. Обложение взносами разовой премии
  59. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки
  60. Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
  61. Нормативные акты по теме
  62. Типичные ошибки в обложении премий взносами
  63. Взносы с премии когда перечислять
  64. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения. В каких случаях премия облагается страховыми взносами Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ. Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе. Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты. При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты: факт определения премии в договоре с сотрудником, источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена), вид премий. Какие премии не подлежат обложению взносами Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом: Разовые премии, приуроченные к празднику Премии, оформленные по договору дарения Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: – прокуроры, следователи; – очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины: Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей; Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей; Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются. Обложение взносами разовой премии Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения. В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: Сдача отчетности по страховым взносам Фонд В бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек) В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более) Сроки отправки отчетов ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала Бухгалтерские проводки: Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1 Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3) Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен. Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда. Нормативные акты по теме Рассмотрим подробнее нормативные акты: Нормативные акты Типичные ошибки в обложении премий взносами Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие. Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html Взносы с премии когда перечислять Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты. Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею. И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами? По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями. Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы. Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения. Тогда спорить или судиться ни с кем не придется. Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ): При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет. Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов. Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком. Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления. Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет. Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html
  65. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  66. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  67. Облагается ли премия страховыми взносами
  68. Облагается ли премия страховыми взносами
  69. Пример расчета в 2019 году
  70. Пример расчета в 2019 году
  71. Выплаты к определенному празднику
  72. Выплаты к определенному празднику
  73. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  74. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  75. Начисляются ли по закону?
  76. Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы
  77. В каких случаях премия облагается страховыми взносами
  78. Какие премии не подлежат обложению взносами
  79. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
  80. Обложение взносами разовой премии
  81. Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки
  82. Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
  83. Нормативные акты по теме
  84. Типичные ошибки в обложении премий взносами
  85. Взносы с премии когда перечислять
  86. Когда платить? Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление. https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику. Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль. Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд. Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта. При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми? По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ. Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами. Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018). Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках. Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения. Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет. Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности. Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы. Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии: при выплате которых оформлен договор дарения; «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения. Облагается ли премия страховыми взносами Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь. Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368). Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам». Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ). Пример расчета в 2019 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где СВ – сумма взноса; ОБ – облагаемая база; % — ставка в процентах. Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты). А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной: ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты). На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб. Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера. Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя. На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%. Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности. Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно. Выплаты к определенному празднику Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат: Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69). Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС. Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая: в ПФР — 1 021 000 руб.; ФСС — 815 000 руб. В 2019 году предельная база по страховым взносам составит: в ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб. Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена. При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы. Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ. При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате. Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале«Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев». Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком. Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления. Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет. Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html
  87. Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  88. Облагается ли премия страховыми взносами
  89. Пример расчета в 2019 году
  90. Выплаты к определенному празднику
  91. Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах
  92. Начисляются ли по закону?

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение.

В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям.

Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты:

  • факт определения премии в договоре с сотрудником,
  • источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
  • вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к праздникуПремии, оформленные по договору дарения
Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– прокуроры, следователи;

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение.

В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям.

Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты:

  • факт определения премии в договоре с сотрудником,
  • источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
  • вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к праздникуПремии, оформленные по договору дарения
Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– прокуроры, следователи;

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

  • при выплате которых оформлен договор дарения;
  • «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Облагается ли премия страховыми взносами

Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.

420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ).

Пример расчета в 2019 году

Пример расчета в 2019 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Выплаты к определенному празднику

Выплаты к определенному празднику

Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат:

  • Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69).
  • Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами.
  • Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры.

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая:

  • в ПФР — 1 021 000 руб.;
  • ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

  • в ПФР — 1 150 000 руб.;
  • в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале «Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев».

Начисляются ли по закону?

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение.

В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям.

Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты:

  • факт определения премии в договоре с сотрудником,
  • источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
  • вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к праздникуПремии, оформленные по договору дарения
Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– прокуроры, следователи;

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

  • при выплате которых оформлен договор дарения;
  • «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.

420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ).

Пример расчета в 2019 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Выплаты к определенному празднику

Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат:

  • Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69).
  • Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами.
  • Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры.

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая:

  • в ПФР — 1 021 000 руб.;
  • ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

  • в ПФР — 1 150 000 руб.;
  • в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале «Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев».

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение.

В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям.

Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты:

  • факт определения премии в договоре с сотрудником,
  • источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
  • вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к праздникуПремии, оформленные по договору дарения
Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– прокуроры, следователи;

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

  • при выплате которых оформлен договор дарения;
  • «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Облагается ли премия страховыми взносами

Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.

420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ).

Пример расчета в 2019 году

Пример расчета в 2019 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Выплаты к определенному празднику

Выплаты к определенному празднику

Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат:

  • Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69).
  • Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами.
  • Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры.

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая:

  • в ПФР — 1 021 000 руб.;
  • ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

  • в ПФР — 1 150 000 руб.;
  • в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале «Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев».

Начисляются ли по закону?

Начисляются ли страховые взносы на премию? Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов
Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Премия – поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.

Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании.

В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение.

В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям.

Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли. Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты:

  • факт определения премии в договоре с сотрудником,
  • источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
  • вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к праздникуПремии, оформленные по договору дарения
Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан:

– прокуроры, следователи;

– очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)В электронном виде(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Источник: https://mofree.ru/buildings/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy-na-premiyu-premii-sotrudnikam-iz-pribyli.html

Взносы с премии когда перечислять

Облагаются ли премии страховыми взносами. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ).

Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Как начисляются страховые взносы с премии? Как облагаются разовые, квартальные, годовые выплаты к зарплате, в том числе к празднику, юбилею – пример расчета. Когда платить отчисления – сроки уплаты.

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

  • при выплате которых оформлен договор дарения;
  • «праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.

420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте здесь.

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от № 125-ФЗ).

Пример расчета в 2019 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2019 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2019 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут, страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Выплаты к определенному празднику

Если руководством принято решение выплачивать премии к определенным событиям, например новому году, юбилею и т.д., то следует обратить внимание на оформление данных выплат:

  • Разная величина премии для работников означает, что они начисляются в зависимости от результатов труда сотрудника, т.е. в рамках трудовых отношений – начисление страховых взносов обязательно (для проверки начислений премиальные выплаты учитывают вместе с заработной платой на 70 счете, учет взносов осуществляется на сч.69).
  • Одинаковый размер премии для всех к определенному событию, не связанному с результатами работы, – если денежная выплата заменена подарками и передается по договору дарения, стоимость подарков не облагается страховыми взносами.
  • Подарки детям сотрудников на праздники – стоимость подарков страховыми взносами не облагается, так как с детьми не заключены трудовые договоры.

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2019 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2019 году она следующая:

  • в ПФР — 1 021 000 руб.;
  • ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

  • в ПФР — 1 150 000 руб.;
  • в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале «Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев».

Начисляются ли по закону?

По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.

Источник: https://advokatfish.ru/vznosy-s-premii-kogda-perechislyat.html

Вопросы адвокату
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: